海外所得需不需要報稅?如何申報美股?股票報稅適用對象、計算公式、課稅標準

2021.05.04 04:52PM
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5月報稅季,如果民眾有進行美股等海外投資的話,或許會煩惱是否需要申報所得稅資料,以及該繳交多少稅款。依照國稅局規定,自2010年1月1日起,個人海外所得需納入基本所得額中課稅,而當該年度的海外所得超過新台幣100萬元以上時,需於每年5月申報綜所稅時申報,但基本所得額未滿670萬元者則無須繳納。看起來有點複雜,到底什麼樣的情況該繳稅、該繳多少稅、又該如何申報呢?本篇將依序解答。

海外所得:包括美股、境外基金、海外債券

依據所得稅法,海外所得指的是「中華民國與大陸地區來源所得以外之所得」,因此只要是非中華民國來源所得,包括香港、澳門地區的來源所得,都屬於海外所得的範疇。若是參與基金之類的投資,則以投資標的為標準,如果是境內基金,但投資標的為境外,同樣需列入海外所得。

一般來說,最常聽見的海外所得為美國股票、境外基金、海外債券等等,基本上,只要是非國內獲得的所得,都屬於海外所得。至於中國的所得來源因為有另立專法規範,所以並不算在海外所得裡,如果想要更加了解的話,可以參考財政部的「如何申報大陸來源所得」網頁。

▲海外所得可以再細分為以上幾種所得類型。圖片來源:國泰世華

海外所得計算:須提供成本費用證明、以獲利時間為準

如果可以提供海外投資的成本與費用證明,則海外所得可以依照實際收入,再扣除成本與必要費用後計算。但若是無法提供證明文件,則國稅局會依照財產交易項目,依照比例計算所得額。因此,在申報海外所得時,建議附上收款、付款紀錄、契約書、銀行交易紀錄等,另外需要注意海外所得認列是以「實現」為原則,因此就算錢一直留在國外,但只要去年有獲利事實,就等同於擁有海外所得。

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▲若無法提供成本證明,則所得額會依照比例計算。例如有價證券的所得額為成交價的20%。圖片來源:國泰世華

海外所得未滿新台幣100萬元:無須計入、不須申報

海外所得的申報以「戶」為單位,包括納稅義務人本人、其配偶與受扶養親屬、未成年子女帳戶交易海外股票的獲利也都會計入申報戶之中。依據法規,申報戶全年度海外所得達100萬新台幣者,其海外所得應計入基本所得額,因此反過來說,未滿100萬新台幣者,則不須計入,也不須申報。

海外所得滿新台幣100萬元:需計入基本所得額

如果海外所得收入達到新台幣100萬元,則須全數計入「基本所得額」之中。不過基本所得額有670萬元的免稅額度,因此申報戶的基本所得額未達670萬元,則不需繳納稅款。

基本所得額共有6種項目,也就是說,除了海外所得,還需另外加上其他5項才能夠確認是否需要繳稅。如果基本所得額在計算之後,少於670萬元,則不須繳納稅款,但若是多於670萬元,則需要依照算式,計算是否需繳納稅款。

基本所得額:

  • 綜合所得淨額(指國內收入)
  • 海外所得
  • 特定保險給付(受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付)
  • 私募基金受益憑證交易所得
  • 非現金捐贈金額

▲在所得稅申報系統中,海外所得需在「步驟四:填寫基本稅額」中申報。

▲系統會告知申報資格。

▲依據投資類型選取,並且填入所得金額。

基本所得額滿670萬元:計算「基本稅額」補繳稅款

將以上6種項目相加,如果稅額高於670萬元,申報戶可以透過算式計算出「基本稅額」,從基本稅額推論是否需要繳稅,所得稅率為20%。

不過值得注意的是,就算申報戶的海外所得滿100萬元、基本所得額滿670萬元,同樣不一定需要補繳稅。因為基本所得額、一般所得稅額只會擇高收取,因此只有當基本所得多於一般所得額時,才會需要依照基本所得額,收取需要額外補繳的稅款。

  • 基本稅額=(基本所得額-670萬免稅額) X 20%稅率

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▲各項稅額計算公式。「六大項稅基」指基本所得額所涵蓋的海外所得、非現金捐贈金額等項目。圖片來源:日盛證券

▲如果不知道要怎麼計算的話,別擔心,報稅網頁裡有提供公式,申報戶只需要填入正確的數字就可以了。

應繳稅額:扣除一般所得稅額、海外已納稅額計算

避免申報戶被重複課稅,當基本稅額多於一般所得稅額時,算式會扣除一般所得稅額,計算出需要補繳的稅款。另外,部分海外國家會預扣稅額,因此可以從額度中扣除,避免被海外與國內雙重扣稅。

海外所得繳稅資格:

  • 申報戶年度海外所得>100萬元
  • 基本所得額>670萬元
  • 基本稅額>一般所得稅額
  • 基本稅額與一般所得稅額差額>海外已納稅扣抵額度
  • 繳納金額=基本稅額-一般所得稅額-海外已納稅扣抵額度

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▲海外所得繳稅門檻高,若只是一般小額投資戶,並不會受到影響。圖片來源:日盛證券

照片中提到了海外所得> $100萬?、無需申報、否,包含了圖、產品設計、牌、產品、線

▲如果不知道該如何計算海外所得的繳稅稅額,在報稅期間可以前往申報系統試算,後續系統也會自動套用對申報戶最有利的方法算出繳稅金額。圖片來源:國泰世華

海外所得是否需要申報?

如果海外所得在100萬以下的申報戶,不須申報也不須繳納稅款,而若是基本所得額滿670萬以上的申報戶,則必須要繳納稅款並且完成申報。如果申報戶未按照規定申報的話,則漏報或短報者處以所漏稅額2倍以下罰鍰,未申報且經查有應課稅之金額者,則按補徵稅額處3倍以下罰鍰。

至於在這兩者之間,海外所得滿100萬、但是基本所得額未滿670萬元的申報戶,雖然因為免稅額670萬元的緣故,不需要繳納稅款,但仍然建議完成申報手續。畢竟海外所得終究要回到國內,如果沒有照常申報,待未來所得增長,一次申報總額會需要繳納更多的稅費。而若持續沒有確實申報,海外的大筆金流被國稅局查獲,也將面臨補漏稅額與違規的罰鍰,即便沒有補稅的疑慮,也可能平白產生一些麻煩。

海外所得申報:

  • 未滿100萬:不須申報、不須計入。
  • 滿100萬、基本所得額未滿670萬:建議申報(無須繳納稅費,故未申報也無法罰)。
  • 基本所得額滿670萬:需申報、視情況是否繳稅。

海外所得100萬元以上須申報 基本所得超過670萬稅率20%

海外所得屬於「最低稅負制」之指定稅基之一,因此不須併入綜合所得稅計算,且擁有免稅額670萬元的額度。如果指是一般小額海外投資,則未滿100萬元可以選擇不申報、亦不需要繳稅,但若是基本所得超過670萬元且符合課稅標準,則稅率為20%。

提醒民眾投資海外所得後須依照規定完成申報與稅務繳納,如果有其他問題,可以查詢財政部網站,或是前往戶籍所在地的國稅局詢問。另外財政部亦設置有免費諮詢專線0800-000-321,有需求的民眾也可以多加利用。

相關資料網站:

照片中提到了5月、系統操作問題、全年,包含了字形、儀表

▲如果在稅務、報稅系統上有疑問,也可以撥打稅務諮詢專線詢問。

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