隨著手機、網路普及，報稅流程越來越方便，只要準備身分驗證資料、連上網路，不用10分鐘就能夠完成申報。便利服務的背後，其實是一套複雜而嚴謹的制度安排，而在社會型態的改變下，現行「所得稅扣繳制度」也迎來與時俱進的修法。
去（113）年立法院通過《所得稅法》多項條文修正案，其中針對「扣繳義務人」、「非居住者所得扣繳及申報期限」以及「違章裁罰金額」三大面向進行調整。為讓扣繳制度趨於合理，扣繳義務人的權益受到保護，今年1月1日起新制已正式實施，意即今年給付的所得皆適用新規定。
本次優化所得稅扣繳制度具體修改了哪些內容？對企業與個人又會帶來哪些影響？財政部中區國稅局特別整理出優化扣繳制度3大修正重點，帶您用3分鐘時間快速瞭解，保障自身權益。
所得稅「扣繳制度」是什麼？ 為什麼要修正？
「扣繳制度」就是稅法規定扣繳義務人在給付所得時，將所得人應繳納的所得稅款依規定扣繳率預先「扣」下，在規定時間內向國庫「繳」納，「填」寫扣（免）繳憑單，並在規定期間內向稽徵機關辦理申「報」後，填「發」憑單給所得人辦理所得稅結算申報。現在為響應環保，扣繳義務人可以不主動提供扣繳憑單給境內居住的個人，但所得人索取時仍應提供。
簡而言之，「扣繳制度」就是在還沒實際繳稅前，就先把部分所得預扣下來，並由公司或給付單位向政府繳納。對民眾而言，每月預扣稅款就好比分期繳稅，能夠減輕納稅義務人一次繳納稅款的壓力；對政府而言，每月扣繳稅款不僅是一種國庫資金調度的方式，也是稅務機關掌握課稅資料的重要管道。
其中，「扣繳義務人」是指依稅法規定需要在給付各類所得時，負責代扣繳所得稅款，並按規定申報扣（免）繳憑單者；在修法前，《所得稅法》第89條定義的「扣繳義務人」為給付所得之事業負責人，或機關團體責應扣繳單位主管，導致外界對於扣繳義務人「權責不一致」的狀況屢有質疑。
雖然法令設計原意是「讓稅款在源頭即時被扣繳」，但實務上卻導致出現問題時責任難以釐清，或由自然人承擔法人責任的不合理狀況。因此，本次修法的重點，就是讓扣繳義務人的義務及責任，更符合行政法上權責一致原則，減輕扣繳義務人作業時間壓力，讓扣繳違章裁罰更合理。
懶人圖解三大優化重點：修正扣繳義務人範圍、非居住者所得扣繳及申報期限得予延長規定、修正未依限申報或填發憑單罰則
接著，我們整理出三項重點修正方向，帶你詳細理解這次優化內容：
一、修正扣繳義務人範圍
為了符合行政法上權責一致原則，扣繳義務人由事業的負責人、機關、團體或學校的責應扣繳單位主管等自然人，改為事業、機關、團體或學校本身。如果違反扣繳規定，裁罰對象為事業、機關、團體或學校本身，使責任歸屬與實務運作一致。
為了減輕扣繳義務人時間壓力，並且與居住者申報規定一致，當給付對象為非居住者（非我國境內居住之個人或外國營利事業）時，本次修法增訂，若扣繳辦理期限遇連續3天以上國定假日（如農曆春節除夕至初三），可延長5天辦理，提供扣繳義務人充裕的作業時間，提升申報正確性與減輕作業壓力及負擔。
為維護扣繳義務人權益，修法後未依規定申報或填發憑單的罰則，賦予稽徵機關衡酌「個案違章情節的輕重」，給予不同程度的處罰，落實納稅者權利保護法精神。
或許修法乍看與日常生活沒有直接關係，但其實影響非常廣泛，不論是公司經營者、自由工作者，或應辦理扣繳的機關、團體或學校等，都可能因此受益；扣繳義務人的明確化不僅有助於釐清責任、減少爭議，也能減輕扣繳作業時間壓力，不再需要擔心自己是否在某些情況下因「無意違法」而受罰。
站在社會發展的角度來說，這次修法也是政府回應時代變遷的積極態度，不僅讓扣繳制度更合理，也更符合「依法納稅、公平對待」的原則；而每一位納稅義務人能在清楚規則下理解制度、履行義務，也正是守護自身權益的最佳方式。
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